Traktamente innebär en ekonomisk ersättning för merutgifter som uppstår i samband med tjänsteresor.
Det kan t.ex. vara utgifter för mat och småutgifter (dagtraktamente) eller logi (nattraktamente).
Reglerna är samma för den som är anställd som för den som jobbar t.ex. för sitt eget aktiebolag. Så länge ersättningen som betalas ut inte överstiger schablonbeloppen behöver bolaget inte registrera sig som arbetsgivare. Däremot måste kontrolluppgift lämnas.
Skattefritt traktamente
För att erhålla skattefritt traktamente i Sverige måste den anställde övernatta minst en natt, och tjänsteresan måste vara minst 50 kilometer från den ordinarie arbetsplatsen och bostaden. Traktamentet får heller inte överstiga de av skatteverket angivna schablonbeloppen.
Om någon annan än personen själv, till exempel arbetsgivaren eller en leverantör, betalat en måltid minskas traktamentet med hänvisning till att den anställe då inte haft några ökade måltidsutgifter.
Efter en längre tids vistelse på en och samma ort reduceras det skattefria dagtraktamentet, eftersom man kan utgå från att levnadskostnaderna sjunker vid en längre vistelse på en och samma ort. Nattraktamentet behöver däremot inte reduceras även om tjänsteresan är längre än tre månader.
Efter tre månader kan arbetsgivaren därför bara betala ut 70% av maximibeloppet i skattefritt traktamente. För inkomståret 2012 ger 70% x 220 = 154 kr.
Schablonbelopp Dagtraktamente, Sverige 2013
Fullt: 220 kr
Halvt: 110 kr
Efter 3 månader: 154 kr. Efter 3 år: 110kr
Reducering vid fullt traktamente och fria måltider:
Frukost, lunch och middag ger reducering med 198 kr
Lunch och middag ger reducering med 154 kr
Lunch eller middag ger reducering med 77 kr
Frukost ger reducering med 44 kr
Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset
Avresedagen räknas som en hel dag om den anställde börjar resan före kl 12.00. Hemresedagen räknas som en hel dag om den anställde kommer hem efter kl 19.00.
Schablonbelopp Natttraktamente, Sverige 2013
Istället för att betala de faktiska logikostnaderna kan arbetsgivare betala ut ett skattefritt nattraktamente under tjänsteresan. Skattefritt nattraktamente är ett halvt maximibelopp, dvs 110 kr per natt inkomståret 2012.
Den anställde behöver inte deklarera det skattefria traktamentet och får inte heller göra något avdrag. Arbetsgivaren ska markera det skattefria traktamentet med ett kryss på kontrolluppgiften.
Utlägg
När en anställd gör utlägg för företagets räkning, och kvittot kan anses vara verifikation för företaget, är det en utgift i företaget och inte för den anställde. T.ex. om den anställde lägger ut för representation och i relativt nära anslutning till representationstillfället får tillbaka för sitt utlägg. Arbetsgivaren har rätt till momsavdrag för sådana utlägg och de behöver inte redovisas på kontrolluppgiften.
Kostnadsersättning och bilersättning
När den anställde använder är på tjänsteresa eller använder egen personbil för resor i tjänsten kan skattefri milersättning betalas ut med ett schablonbelopp (18,50kr per mil 2013).
Så länge kostnadsersättningarna för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa inte överstiger schablonbeloppen och att övriga krav är uppfyllda behöver inget skatteavdrag göras och inga ytterligare arbetsgivaravgifter göras. Överstiger traktamente eller resekostnadsersättningar schablonbeloppen ska den överskutande delen behandlas som lön.
Arbetsgivaren har inte rätt till momsavdrag vid betalning av kostnadsersättning, även om moms ingår i den anställdes kostnad.
Bokföring av milersättning och traktamente i eget aktiebolag
Den som jobbar i eget aktiebolag kan antingen ta ut ersättningen för traktamente eller låta den stå kvar i företaget.
Om du ska ta ut pengar från företagskonto till ett privatkonto för t.ex. milersättning då bokför du så här:
Debet: 5618 Skattefri milersättning
Kredit: 1930 Bank
Om du inte vill ta ut pengarna, så bokför du så här:
Debet: 5618 Skattefri milersättning
Kredit: 2017 Egna insättningar
Traktamente utomlands
Även när en anställd reser utomlands i tjänsten kan arbetsgivaren betala ut traktamente som ersättning för ökade levnadskostnader.
Det skattefria beloppet är olika för respektive land och år.
2013 sänktes utlandstraktamenten för ett flertal länder. När utlandstraktamenten skulle fastställas tidigare tog Skatteverket hjälp av Sveriges ambassader runtom i världen för att bedöma kostnadsläget i respektive land. Från och med 2013 har skatteverket istället kollat restaurangpriserna med hjälp av ett brittiskt undersökningsföretag och kommit fram till att beloppen i många länder tidigare satts för högt.
För 124 av världens länder sänktes därför traktamentesbeloppen 2013. För Japan är det t.ex. en sänkning från 1 128 till 588 kronor och för Kina från 800 till 491. För Norge däremot innebar det en höjning med 177 till 976 kronor.
Driva eget har en smidig reseräkningstjänst där man kan få en korrekt reseräkning för de flesta av jordens länder, efter att fyllt i tider, resväg, antal mil med egen bil och övriga utlägg.
Schablonbelopp Traktamente utomlands 2013
A |
|
Albanien |
220 |
Algeriet |
318 |
Angola |
1024 |
Antigua och Barbuda |
438 |
Argentina |
347 |
Armenien |
363 |
Australien |
674 |
Azerbajdzjan |
507 |
|
|
B |
|
Bahamas |
600 |
Bahrain |
470 |
Bangladesh |
260 |
Barbados |
552 |
Belgien |
470 |
Belize |
353 |
Benin |
316 |
Bolivia |
220 |
Bosnien-Hercegovina |
260 |
Botswana |
254 |
Brasilien |
407 |
Brunei Darussalam |
292 |
Bulgarien |
322 |
Burkina Faso |
337 |
Burma, se Myanmar |
|
|
|
C |
|
Centralafrikanska republiken |
331 |
Chile |
322 |
Colombia |
427 |
Costa Rica |
316 |
Cypern |
448 |
|
|
D |
|
Danmark |
755 |
Djibouti |
268 |
|
|
E |
|
Ecuador |
326 |
Egypten |
362 |
Elfenbenskusten |
468 |
El Salvador |
237 |
Eritrea |
231 |
Estland |
333 |
Etiopien |
220 |
|
|
F |
|
Filippinerna |
355 |
Finland |
618 |
Frankrike |
616 |
Förenade Arabemiraten |
502 |
|
|
G |
|
Gabon |
657 |
Gambia |
220 |
Georgien |
334 |
Ghana |
325 |
Grekland |
529 |
Grenada |
354 |
Grönland, se Danmark |
|
Guinea |
250 |
Guyana |
279 |
|
|
H |
|
Haiti |
412 |
Honduras |
220 |
Hong Kong, se Kina |
|
|
|
I |
|
Indien |
298 |
Indonesien |
329 |
Irak |
410 |
Iran |
356 |
Irland |
473 |
Island |
520 |
Israel |
554 |
Italien |
471 |
|
|
J |
|
Jamaica |
373 |
Japan |
588 |
Jordanien |
615 |
|
|
K |
|
Kambodja |
254 |
Kamerun |
396 |
Kanada |
522 |
Kazakstan |
418 |
Kenya |
368 |
Kina |
491 |
Kirgizistan |
220 |
Kongo (Brazzaville) |
451 |
Kongo (Dem. Republiken) |
497 |
Kosovo |
220 |
Kroatien |
377 |
Kuba |
327 |
Kuwait |
544 |
|
|
L |
|
Laos |
220 |
Lettland |
357 |
Libanon |
407 |
Liberia |
373 |
Libyen |
345 |
Litauen |
331 |
Luxemburg |
516 |
|
|
M |
|
Macao, se Kina |
|
Madagaskar |
221 |
Makedonien |
234 |
Malawi |
220 |
Malaysia |
333 |
Maldiverna |
220 |
Mali |
416 |
Malta |
398 |
Marocko |
311 |
Mauretanien |
271 |
Mauritius |
366 |
Mexiko |
321 |
Mikronesien |
246 |
Moçambique |
290 |
Moldavien |
220 |
Monaco |
696 |
Mongoliet |
220 |
Montenegro |
344 |
Myanmar |
387 |
|
|
N |
|
Nederländerna |
450 |
Nederländska Antillerna |
350 |
Nepal |
220 |
Nicaragua |
220 |
Niger |
271 |
Nigeria |
670 |
Norge |
976 |
Nya Zeeland |
459 |
|
|
O |
|
Oman |
499 |
|
|
P |
|
Pakistan |
220 |
Panama |
318 |
Papua Nya Guinea |
556 |
Paraguay |
220 |
Peru |
413 |
Polen |
349 |
Portugal |
340 |
Puerto Rico, se USA |
|
|
|
Q |
|
Qatar |
462 |
|
|
R |
|
Rumänien |
245 |
Rwanda |
279 |
Ryssland |
731 |
|
|
S |
|
Saint Lucia |
406 |
Saint Vincent och Grenadinerna |
330 |
Samoa, Självständiga staten |
438 |
San Marino, se Italien |
|
Saudiarabien |
412 |
Schweiz |
634 |
Senegal |
432 |
Serbien |
261 |
Seychellerna |
342 |
Sierra Leone |
384 |
Singapore |
517 |
Slovakien |
351 |
Slovenien |
371 |
Spanien |
437 |
Sri Lanka |
246 |
Storbritannien och Nordirland |
594 |
Sudan |
220 |
Swaziland |
220 |
Sydafrika |
262 |
Sydkorea |
547 |
|
|
T |
|
Taiwan |
277 |
Tanzania |
329 |
Thailand |
392 |
Tjeckien |
306 |
Togo |
362 |
Tonga |
354 |
Trinidad och Tobago |
528 |
Tunisien |
295 |
Turkiet |
353 |
Turkmenistan |
265 |
Tyskland |
497 |
|
|
U |
|
Uganda |
242 |
Ukraina |
453 |
Ungern |
331 |
Uruguay |
395 |
USA |
463 |
Uzbekistan |
252 |
|
|
V |
|
Vanuatu |
548 |
Venezuela |
814 |
Vietnam |
220 |
Vitryssland |
328 |
|
|
Z |
|
Zambia |
297 |
Zimbabwe |
397 |
|
|
Ö |
|
Österrike |
454 |
|
|
Övriga länder och områden |
310 |
Halvdagstraktamente utomlands: Halvt normalbelopp.
Heldagstraktamente utomlands efter 3 månader: 70 procent av normalbelopp.
Privat övernattning utomlands: Halvt normalbelopp.